【蘅芜学院】股票红利税扣缴详情及规则

银行理财       2019-02-12 07:47      来源:蘅芜视野

她说——张碧晨 来自蘅芜视野

【蘅芜学院】股票红利税扣缴详情及规则

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◆◆◆【蘅芜学院】股票红利税扣缴详情及规则

一、概念

红利税是指股市里面分红时需要缴纳的税款,股市分红有派现、送股和转增股(转增股又分为资本公积转增和盈余公积转增),资本公积转增一般不收取税(具体是否要扣税,还需看上市公司的具体公告!),派现、送股和盈余公积转增要收取红利税。规定:送股部分每股按1元面额计算红利税。

二、红利税扣缴流程

1、流程

由于上市公司在进行股票红利派发时无法确认投资者持有该股票的具体时间,因此中国证券登记结算公司受上市公司委托,为其计算投资者股权登记日应缴税款。上市公司以中国结算计算结果为参考,确定应当代扣代缴红利所得税金额,并在规定时间向当地税务部门申报缴纳税款。投资者转让交割股票后,中国结算按照“先进先出”的原则计算投资者持股期限。对截止转让交割股票日投资者持股期限在1年以内(含1年)的,中国结算根据其持股期限计算应扣收投资者税款额,并在投资者转让交割股票日的次一交易日开市前将明细数据发送证券公司和托管银行;证券公司和托管银行于当日对扣收税款结果进行确认后,将已全额扣收的税款明细数据报送中国结算,中国结算在当日日终通过其结算备付金账户完成全额税款的扣收。投资者资金账户暂无资金或资金不足的,证券公司和托管银行应当及时通知投资者补足资金。投资者补足资金后,证券公司和托管银行将扣收税款明细数据报送中国结算,并将扣收税款及时划付中国结算。对于持续欠税的,上市公司、中国结算、证券公司和托管银行将协助税务机关依法处置。

2、说明

(1)红利税计算由中国证券登记结算有限责任公司完成(简称:中登公司),中登公司于卖出股票的下一交易日将应扣缴红利税数据发送给券商,由券商进行代扣,且中登公司规定代扣期限为31个工作日。由于中登公司无法实现红利税扣缴与股票卖出一同清算,因此,敬请有关投资者卖出分红股票后,在账户中留存足额的应纳红利税款。

(2)投资者因账户资金不足导致补扣税不成功的,可以从股票卖出成交的下一个交易日起,31个工作日内在账户中补齐税款,继续由券商代扣,超过31个工作日券商已无法代扣,请投资者联系上市公司所在地的税务局是否可以缴款(已有投资者通过地税局成功缴纳,但不确定是否所有地税局都支持缴纳)或联系有关上市公司代为缴纳。

(3)我公司(XX券商)清算系统扣划红利税规则:每个交易日上午10点进行扣税,当天仅扣税一次,扣款成功后客户端和柜台系统均能实时通过“资金流水”菜单查询到。且根据中登公司提供的红利税数据进行一次性扣划足额税款;信用账户须于上午十点前存入足额红利税以便扣划。

(4)红利税补扣优化:红利税补扣优化方案已经在2015年4月底上线,不再使用当日可取金额进行扣税。

客户资金足额,则即时扣收,若客户资金不足,则对资金可用进行冻结(可用资金会扣成负数)。每日扣收红利税时,对冻结资金进行检查,如果客户余额超过扣税金额,且可用数大于或等于 0 ,则对冻结资金解冻,同时扣收红利税。

T日冻结可用资金且T日账户没有可取资金,最快T+1交易日待可用资金转为可取资金后才能扣税成功并生成红利税补扣流水,如资金账号: 1234****5678在2017年6月7日卖出了股票A,该股票需要进行红利税补扣,但6月8日开市后,客户就把昨天卖出股票A所得资金转出银行了,客户6月8日又卖出股票B,系统当天冻结了卖出股票B所得的可用资金,待6月9日可用资金转为可取后才扣税成功。

如31个工作日扣税失败,券商无法再代扣,需客户自行联系上市公司缴纳。

(5)如果扣税记录是当天或上一交易日导入的,且该客户这两天存在需要缴款的中签记录,则红利税不会做冻结。(不区分这两日账户资金是否足够新股缴款和扣红利税);如果扣税记录不是当天或上一交易日导入的,则无论当日是否存在需要缴款的中签记录,都优先处理红利扣税。

3、红利税扣税失败通知短信模板

尊敬的客户:截至上一交易日您应缴纳红利税款XXXX.XX元,请于卖出后31个工作日内一次性补足,以便代为扣缴,过期由您自行向上市公司汇款缴纳。如您已预留扣税资金,请忽略此提示信息,若有疑问详询XXXXX (N=1,第一次扣款不成功发送的通知)

尊敬的客户:截至上一交易日您应缴纳红利税款XXXX.XX元,代为扣期限仅剩3个交易日,请尽快一次性补足,过期由您自行向有关上市公司汇款缴纳。如您已预留扣税资金,请忽略此提示信息,若有疑问详询XXXXX(M=28,第28次扣款不成功发送的通知)

三、扣款规则

1、上市公司股息红利差别化个人所得税政策(仅针对个人,机构客户不征收个人所得税)

2015年9月7日财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知(财税〔2015〕101号),明确自2015年9月8日起,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额。即持股超过1年的,税负为0%;持股1个月至1年的,税负为10%;持股1个月以内的,税负为20%。

注:持股期限按自然年(月)计算,持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股;持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。持有股份数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准。

例1:小李于2013年1月8日买入某公司A股,如果小李于2013年2月8日卖出,则持有该股票的期限为1个月;如果于2013年2月8日以后卖出,则持有该股票的期限为1个月以上;如果于2014年1月8日卖出,则持有该股票的期限为1年;如果于2014年1月8日以后卖出,则持有该股票的期限为1年以上。

例2:小王于2013年1月28日-31日期间买入某公司A股,如果于2013年2月28日卖出,则持有该股票的期限为1个月;如果于2013年2月28日以后卖出,则持有该股票的期限为1个月以上。

客户购买了16年6月15日买入000032深桑达A,买入1000股。(该股的股权登记日:16-6-15;除权除息日:2016-06-16;红股上市日:2016-6-16;红利发放日:2016-6-16,10转2股 派0.2元(含税),问:客户所得红利、红股分别多少?客户7月15全部卖出,如何收取红利税?

(1)转股股得到数量是:1000*0.2=200股;

(2)分红到账金额是:1000*0.02=20元;

(3)该股票是资本公积金转股,没有说明需要扣税,故不扣税。

(4)7月15日卖出,需缴红利税比例是20%,金额是:20*20%=4

2、先进先出

(1)中国登记结算公司按照“ 上市公司股息红利差别化个人所得税 ” 规定的先进先出原则进行扣税,即:应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算,持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准,证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增(减)股份数。

案例:上海客户邓女士7月6日持有工商银行150000股参与分红【工商银行分红政策10派2.554元(含税) (税后派)2.4263元 股权登记日:2015-07-06 除权除息日:2015-07-07 红利发放日:2015-07-07 】。客户7月7号卖出工商银行50000股,分三笔补扣红利税600多。客户之后8号卖出100000股,9号卖出的50000股都没有补扣红利税,最近15号卖出50000股按照15%扣取了红利税。客户要求核实为什么账户8、9号的不扣,反而扣取的是15号的?

经柜台查询客户在8号分别买入50000股、50000股,卖出50000股,50000股,9号买入50000股,卖出50000股,14号买入50000股,15号卖出50000股。因此针对15号卖出的50000股扣划了红利税。 8号、9号因为买入卖出相等数量的工商银行而不扣取红利税。

(2)深圳市场投资者在不同券商、不同托管单元持有的股份,以“证券账户+托管单元”为单位分别计算个人投资者持股期限和应纳税所得额,其持股期限和应纳税所得额不合并计算。

例:黄先生(证券账户号码:0000000001)于2012年11月20日通过A交易单元做了4次万科A(证券代码: 000002)交易,分别是买入5000股、卖出3000股,买入9000股,卖出1000股,该交易日股份日终结算完成后,黄先生在A交易单元的万科A(证券代码:000002)日终净增额为10000股。

3、转增股扣税

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定:一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。

公积金转增股不需要扣个人所得税,盈余公积金转增股则需要扣除个人所得税,投资者在阅读分红派息公告时一定要区分清楚。

资本公积金转增股本一般不需要缴纳红利税,盈余公积金转增股本需要缴纳红利税。具体以公告为准。

案例:以603023 威帝股份的分红为例:F10中2016分红方案(见下图)没有明确标明资本公积金是否需要缴红利税。

交易所分公告部分内容摘录:

本次资本公积金转增股本每股转增1.5股,其中每股转增1.3股为股票溢价发行形成资本公积金,无需扣税;每股转增0.2股是公司股份制改造时股本溢价形成资本公积金,需要扣税。

注:如果客户缴纳红利税大于按照F10中分红方案计算的数额,那一般就需要至交易所网站查看具体分红方案中是否有资本公积金转增股本需要扣税的情况。

四、限售股

    个人所得税 财税[2009]167号文件

    (一)自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

    (二)本通知所称限售股,包括:

    1、上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股);

    2、2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股);

    3、财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

    (三)个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额。即:

    应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

    应纳税额 = 应纳税所得额×20%

    本通知所称的限售股转让收入,是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值,是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费,是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

    如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

    根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征收管理办法。

    (一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价,或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入,按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算预扣预缴个人所得税额。

    纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额,与证券机构预扣预缴税额有差异的,纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内,持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证,向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后,按照重新计算的应纳税额,办理退(补)税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的,税务机关不再办理清算事宜,已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。

    (二)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费,以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算直接扣缴个人所得税额。

      红利税

      (一)对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,按照《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题

      的通知》规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税,实际税负相当于10%。

      例:老张持有深市某只股票IPO前限售股10000股,2012年2月1日解禁5000股,老张一直未减持上述股份。2013年6月8日为股权登记日,则老张未解限的5000股限售股的股息红利个人所得税的实际税负相当于10%,已解限的5000股的实际税负为5%。

      五、常见问题

      1、客户有多支个股红利税需补扣,是按卖出股票的先后顺序来划扣的吗?

      红利税补扣的顺序并不是简单按照客户卖出股票的先后顺序来划扣的。每个券商略有差异,目前XX券商系统是分市场进行划扣的,即4个市场(深A、深B、沪A、沪B)分别进行划扣(每天先划扣哪个市场的系统随机,不固定);同一市场内按照卖出先后顺序划扣,具体以每家券商操作为准。

      例如,客户今日转入261元,今日系统先划扣了深A市场的红利税82.5元,此时账户剩余资金178.5元;接着再去划扣沪A市场的,按照卖出先后顺序本来应该先划扣240.75元那一笔,但现在客户账户剩余资金不够240.75元,所以没有划扣240.75元这一笔,而是按照卖出顺序划扣了随后的5笔小额税金(20.25元、44.16元、9.60元、82.56元、11.52元),扣完这5笔客户账户余额10.41元,剩余资金不够扣剩下的红利税,停止划扣.

      2、客户已销户,但其红利税仍未代扣完,如何处理?

      方法1:客户重新在券商开立账户,补扣红利税;

      方法2:在31个工作日后,通知客户自行将补扣红利税汇至上市公司指定账户。

      3、为何我持有的股票600884这次分红转增股份你们公司也要扣我的红利税?

      查询到该股票转股情况如下:每股转增比例:以资本公积(股本溢价)每股转增 0.8 股,以盈余公积每股转增0.2 股,其中盈余公积金转增部分您需要缴纳相应的红利税。(一般在F10公司大事栏目可以查看到相关信息)

      4、投资者可在哪里查询其缴纳上市公司股息红利差别化个人所得税的相关明细信息?

      5、客户应缴红利税10元,但是账户没有足够可用资金,当日扣税失败,后续转入一笔资金100元,发现可用资金只有90元,为什么?

      答:因为存在待缴红利税,所以可用资金只显示90元。客户转入资金后,系统会立即冻结应扣红利税的金额,等待第二个工作日10点以后扣费。

      (本文完,以上信息更新于201902,如有新规则,以新规为准,仅供参考)


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